新《公司法》 快要生效了，企業(yè)該如何應對？減資？實繳？還是再觀望觀望？

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 實繳公司注冊資本金有多種方式，大概分為貨幣出資和非貨幣出資兩種。貨幣出資形式：如果現(xiàn)金出資、銀行存款轉(zhuǎn)賬等等。非貨幣出資形式：有實物資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。

一、貨幣出資

注意點如下：

1、必須由股東個人賬戶打到公司賬戶，備注“投資款”；

2、公司收到錢后，財務(wù)要登記為“實收資本—投資款”，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：實收資本—投資款

3、在電子稅務(wù)局中申報印花稅，按“資金賬簿”稅目，稅率為萬分之二點五。

4、工商年報按照實際的實繳金額進行公示。

二、非貨幣出資

有實物資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。
實物資產(chǎn)出資，股東用實物資產(chǎn)去實繳，比如房產(chǎn)、機器設(shè)備、土地、車輛、原材料、零部件、貨物等，根據(jù)公司法第二十七條是可以操作的，等同于貨幣實繳。但需要經(jīng)過資產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
無形資產(chǎn)出資，比如知識產(chǎn)權(quán)、商標、技術(shù)軟件著作權(quán)、專利、土地使用權(quán)等。這種出資方式也需要事先經(jīng)過資產(chǎn)評估，確定無形資產(chǎn)的價值。高新技術(shù)技術(shù)企業(yè)或者軟件企業(yè)就可以用這種出資方式。
債轉(zhuǎn)資，是指債權(quán)人以其依法享有的對在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責任公司或者股份有限公司的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，成為公司股東的行為。 債權(quán)人通過債轉(zhuǎn)股方式取得對象企業(yè)的股權(quán)屬于一種增資行為，需要經(jīng)過增資程序、評估驗資程序和更變登記手續(xù)。
小編提示：對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。
根據(jù)《市場主體登記管理條例》第十三條規(guī)定：出資方式應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定。公司股東、非公司企業(yè)法人出資人、農(nóng)民專業(yè)合作社（聯(lián)合社）成員不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔保的財產(chǎn)等作價出資。

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一、個人股東減資撤資

需要區(qū)分情況。

（一）撤資收回金額>投資成本

需要交稅，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費

注意：

1、股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，也包括賠償金、違約金等價外收入。

2、對非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行個人所得稅處理。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）規(guī)定：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

（二）撤資收回金額偏低卻無正當理由的

稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，以下簡稱67號公告）規(guī)定，個人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計算繳納個人所得稅。

（三）撤資收回金額<投資成本,但有正當理由

無需繳納個人所得稅。

案例解析：

賬務(wù)處理：

借：實收資本-小梅 50萬元

貸：銀行存款      50萬元

提醒：

由于小梅的撤資所得并沒有超過初始投資成本，因此小梅減資不涉及個稅。

二、法人股東減資撤資

給大家總結(jié)如下：

案例解析：

1、賬務(wù)處理：

借：實收資本-甲公司 400萬元

    資本公積       100萬元

貸：銀行存款      500萬元

2、企業(yè)所得稅問題：

A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：

（1）相當于初始出資的部分，應確認為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅；

（2）相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，100×40%=40萬，應確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅；

（3）其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。

A公司應納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬元。