一、這兩類企業(yè)，借款合同不繳印花稅！

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》：“借款合同范圍是指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五繳納印花稅。”

也就是說，一般企業(yè)，如果向銀行借款，簽訂借款合同的話，是需要繳納印花稅的。

但是，有兩類企業(yè)不需要繳納：小型企業(yè)和微型企業(yè)。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕13號）規(guī)定：“對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。”

因此，至2027年12月31日，小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，與金融機構(gòu)的簽訂的借款合同也免征印花稅。

二、個體戶買賣合同不繳印花稅

個體工商戶書立的動產(chǎn)買賣合同是否需要繳納印花稅？

深圳稅務(wù)、浙江稅務(wù)、大連稅務(wù)答復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)《印花稅稅目稅率表》中買賣合同備注中明確動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)。

印花稅法有關(guān)規(guī)定所稱個人包括個體工商戶。因此，個體工商戶書立的動產(chǎn)買賣合同無需繳納印花稅。

稅局回復(fù)：

“……

上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

……”

小編整理好了工信部劃分的標準，方便大家查看：

一共有28種合同不需要交印花稅，大家快收藏！

實務(wù)中，印花稅一般有兩種核算方式：

一、不計提，直接繳納

借：稅金及附加

  貸：銀行存款

之所以這樣核算，是因為《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南—附錄會計科目和主要賬務(wù)處理》中有明確規(guī)定：

“企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在“應(yīng)交稅費”科目核算。”

二、先計提，再繳納

也就是通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

借：稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

  貸：銀行存款

這種核算方式在實務(wù)中被很多人說是錯的，但是小編并不這么認為，反而建議大家通過這種方式來核算。為什么呢？

理由如下：

1、自2022年7月1日以后，印花稅改為按季申報繳納，也就說本季度的印花稅要到下一季度申報繳納，按照會計上權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來說，本季度的印花稅就需要先計提出來，自然也就需要通過負債類科目—“應(yīng)交稅費”核算了。

2、便于統(tǒng)計查詢。對于印花稅金額發(fā)生較大的公司來說，每年審計時統(tǒng)計印花稅就會很頭疼。如果通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅”科目核算，統(tǒng)計時直接查詢“應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅”的借方發(fā)生額即可。

（PS：當然，大家也可以通過在“稅金及附加”科目后設(shè)置二級科目“印花稅”，統(tǒng)計也很方便。）

以上僅僅是小編的個人建議，在實務(wù)工作中究竟計入哪個科目，大家還是要結(jié)合公司具體的財務(wù)制度。