要想不被查，先得會自查，稅務(wù)注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：

一、賬面有存貨，但無實物

一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。

該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；

如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

二、賬面有存貨，但過期了

該情況下有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；

增值稅進(jìn)項的處理分下列兩種情況：

2、低價銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價銷售行為，不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進(jìn)行核定。

三、增值稅有留抵不能退，開票給關(guān)聯(lián)方了

根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。

企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項稅，同時給關(guān)聯(lián)公司開具了進(jìn)項發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認(rèn)定為虛開發(fā)票噢！

四、老板、員工從公司借款，一直未歸還

這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體規(guī)定如下：

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務(wù)局翻個底朝天。

避免風(fēng)險的唯一的辦法就是先自查！

一、實收資本要交稅嗎？

舉個例子：

梅松公司是一家自然人持股的公司，準(zhǔn)備注銷時賬面還有500萬元的實收資本。問：自然人股東在分回500萬元實收資本時，是否需要繳納個人所得稅？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款，無需繳納個人所得稅。

2、退還的款項若是超過500萬元，則需要繳納個人所得稅。

二、“未分配利潤”要交稅嗎？

也就是說，在注銷時，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤不需要繳納個稅，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個人所得稅的。

近日，江蘇稅務(wù)局推出了“稅務(wù)注銷”網(wǎng)上申辦功能，流程如下：

一、登錄電子稅務(wù)局，首頁中搜索“注銷”，選擇【稅務(wù)注銷】，點擊進(jìn)入。

二、在【稅務(wù)注銷】二級菜單中，點擊【企業(yè)所得稅清算報備】按鈕。

三、繼續(xù)點擊【企業(yè)所得稅清算報備】按鈕。

四、按下圖所示步驟，填寫企業(yè)所得稅清算報備信息。

五、返回【稅務(wù)注銷】二級菜單，點擊【稅務(wù)注銷預(yù)檢和申請（試點地區(qū)）】按鈕，進(jìn)入注銷申請頁面。

六、按下圖所示步驟，選擇【注銷原因說明】并點擊【注銷預(yù)檢】按鈕。

一般情況下，正常注銷的原因為：“依法解散”（其他情況請在稅務(wù)人員指導(dǎo)下辦理）。

七、仔細(xì)閱讀“注銷預(yù)檢提醒”，點擊【確認(rèn)】按鈕。

溫馨提醒：

對于納稅人有高風(fēng)險事項的，電子稅務(wù)局會有對應(yīng)提示：“存在高風(fēng)險信息，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

八、點擊【注銷預(yù)檢結(jié)果查看】按鈕，查看具體事項：

（1）如預(yù)檢結(jié)果中存在“低風(fēng)險事項”，納稅人可根據(jù)【概要信息】的指引，自行更正相關(guān)申報表，消除風(fēng)險后再次預(yù)檢。

（2）如預(yù)檢結(jié)果中存在“稅控發(fā)票及設(shè)備未注銷信息”，則可自行網(wǎng)上作廢及驗舊剩余空白發(fā)票（所有類型納稅人均適用） 、網(wǎng)上辦理稅控設(shè)備注銷（已切換為開具“數(shù)電發(fā)票”的納稅人，可登錄原稅控開票軟件，系統(tǒng)可自動注銷稅控設(shè)備；其他類型的納稅人需至辦稅廳現(xiàn)場辦理） 。

（3）如預(yù)檢結(jié)果中存在“未申報信息”，則需分情況處理：

a. 涉及“往期未申報”的，可通過江蘇電子稅務(wù)局網(wǎng)站，辦理【逾期申報簡易處罰】及【逾期申報】；

b. 涉及“個人所得稅當(dāng)期未申報”的，可通過自然人扣繳客戶端，申報當(dāng)期個人所得稅；

c. 涉及“增值稅及附加、企業(yè)所得稅當(dāng)期未申報”的，在消除“涉稅風(fēng)險”及“其他未辦結(jié)事項”后，再次進(jìn)行【注銷預(yù)檢】，系統(tǒng)將自動跳轉(zhuǎn)當(dāng)期申報頁面，根據(jù)系統(tǒng)指引完成當(dāng)期申報。

九、上述事項全部辦結(jié)后，再次進(jìn)行【注銷預(yù)檢】，系統(tǒng)提示“驗證通過”，即可發(fā)起注銷申請。

十、按下圖所示步驟，發(fā)起注銷申請。

十一、返回上一層頁面，可查看注銷申請受理狀態(tài)，如為“受理中”即表示注銷申請發(fā)起成功，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

打印清稅證明：

①進(jìn)入【公眾服務(wù)】模塊；

②點擊【稅務(wù)注銷文書查詢】；

③按下圖所示步驟，查詢《清稅證明》；

④點擊【清稅證明】超鏈接，即可查看及下載《清稅證明》。