蘇州XX進(jìn)出口有限公司，一家位于蘇州市吳江區(qū)的外貿(mào)企業(yè)，成立于2010年，主要業(yè)務(wù)范圍涵蓋自營和代理各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口。然而，2016年，該公司因涉嫌參與一系列騙取國家出口退稅的活動，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)。具體而言，稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，自2014年至2016年間，XX公司與XX紡織有限公司、X紡織科技有限公司及酷潮服裝有限公司等上游供貨商之間進(jìn)行了一系列沒有實(shí)際貨物交易的出口業(yè)務(wù)。這些供貨商向XX公司開具了大量虛開的增值稅專用發(fā)票，而XX公司則利用這些發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，涉及退稅款總額高達(dá)13,559,298.86元人民幣。

在調(diào)查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過調(diào)取賬簿資料、詢問公司法定代表人孫XX及中間人錢X，掌握了該公司“四自三不見”（不見出口貨物、不見供貨商、不見外商、不見報(bào)關(guān)單、不見海運(yùn)提單、不見結(jié)匯水單、不見工廠）的運(yùn)作模式，確認(rèn)了其以代理業(yè)務(wù)冒充自營出口，通過虛假出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅的違法事實(shí)。此外，江蘇省宿遷市和泗陽縣的國家稅務(wù)局稽查局分別出具了《已證實(shí)虛開通知單》，證實(shí)了與XX公司交易的相關(guān)公司開具的增值稅專用發(fā)票確屬虛開，涉及金額巨大。

面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，蘇州XX進(jìn)出口有限公司辯稱自己從事的是正常的外貿(mào)代理業(yè)務(wù)，并無騙取出口退稅的主觀故意，且強(qiáng)調(diào)自己也是受騙的一方。然而，稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合考慮了無貨虛開、配單出口、虛假結(jié)匯、單據(jù)不符、虛列運(yùn)費(fèi)等多方面的違法事實(shí)，認(rèn)為該公司存在明顯的主觀故意，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅。

最終，原蘇州市吳江區(qū)國家稅務(wù)局稽查局決定追繳該公司騙取的退稅款，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，停止蘇州XX進(jìn)出口有限公司的出口退（免）稅資格兩年。盡管該公司對此處罰不服，提起了行政訴訟，但經(jīng)過一審、二審，法院均維持了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，認(rèn)為處罰合法合理，且程序雖有瑕疵但不影響實(shí)體處理結(jié)果，最終確認(rèn)了該公司騙稅行為的違法性。這不僅對蘇州XX公司產(chǎn)生了直接的法律后果，也給其他外貿(mào)企業(yè)敲響了合規(guī)經(jīng)營的警鐘。

騙稅行為的認(rèn)定：法院認(rèn)定，XX公司通過“四自三不見”模式，將實(shí)質(zhì)為代理的出口業(yè)務(wù)偽造成自營出口，其行為違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》關(guān)于禁止以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取出口退稅的規(guī)定。盡管XX公司聲稱自己沒有主觀騙稅故意，但其在沒有實(shí)際參與出口業(yè)務(wù)的情況下，以自營名義申報(bào)退稅，且涉及金額遠(yuǎn)超法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，顯示了明顯的主觀故意和違法行為。

法律適用的合理性：關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）的合法性問題，法院認(rèn)為該通知是對《中華人民共和國稅收征收管理法》關(guān)于停止辦理出口退稅規(guī)定的具體細(xì)化，且已對外公布，不違反上位法，具有可適用性。同時(shí)，該文規(guī)定的處罰幅度與XX公司騙稅金額相符，決定停止其出口退稅資格兩年是適當(dāng)?shù)摹?o:p style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;">

程序問題：法院指出，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)在程序上存在一些瑕疵，比如聽證程序的安排不當(dāng)，超期送達(dá)處罰決定等，但這些程序問題并未影響對XX公司違法行為的實(shí)質(zhì)判斷。特別是，XX公司在整個(gè)訴訟過程中未能提供足夠的證據(jù)推翻其騙稅的事實(shí)，撤銷并重做處罰決定將導(dǎo)致不必要的訴訟循環(huán)，增加訴累。

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》

第六十六條第一款，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

 第六十六條第二款，對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）第一條第四項(xiàng)規(guī)定：

出口企業(yè)騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

（三）《國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）第二條規(guī)定：

“為維護(hù)我國正常外貿(mào)經(jīng)營秩序，確保國家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行，避免國家財(cái)產(chǎn)損失，凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：……（二）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；……（六）出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；……”。

以上的案例再次警醒廣大企業(yè)，稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)運(yùn)營不可忽視的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于騙稅行為的查處力度不斷加大，不僅體現(xiàn)在追繳退稅款、停止退稅資格等直接經(jīng)濟(jì)處罰上，還包括對違法企業(yè)聲譽(yù)的負(fù)面影響。企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，務(wù)必確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，以免陷入法律風(fēng)險(xiǎn)之中。